Типы документов
Реклама
Партнеры
Постановление Администрации АМО от 17.01.2014 N 20-па "Об утверждении Порядка осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю отделом внутреннего контроля и аудита администрации Ангарского муниципального образования"
АДМИНИСТРАЦИЯ АНГАРСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 января 2014 г. № 20-па
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ПО
ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ ОТДЕЛОМ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА АДМИНИСТРАЦИИ АНГАРСКОГО
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Руководствуясь Бюджетным кодексом Российской Федерации, Уставом Ангарского муниципального образования, решением Думы Ангарского муниципального образования от 10.08.2012 № 242-38рД "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Ангарском муниципальном образовании" (в редакции решения Думы Ангарского муниципального образования от 07.11.2013 № 397-60рД), Положением об отделе внутреннего контроля и аудита администрации Ангарского муниципального образования от 07.11.2013 № 1957-к, администрация Ангарского муниципального образования постановляет:
1. Утвердить Порядок осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю отделом внутреннего контроля и аудита администрации Ангарского муниципального образования (Приложение № 1 к настоящему постановлению).
2. Опубликовать настоящее постановление в газете "Ангарские ведомости".
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 1
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Ангарского муниципального образования
от 17 января 2014 г. № 20-па
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ
ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ ОТДЕЛОМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА
АДМИНИСТРАЦИИ АНГАРСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Порядок осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю отделом внутреннего контроля и аудита администрации Ангарского муниципального образования (далее - Порядок) определяет основания проведения и порядок организации и проведения проверок, ревизий и обследований при осуществлении отделом внутреннего контроля и аудита администрации Ангарского муниципального образования (далее - Отдел) полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю.
1.2. Исполнение Отделом полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля осуществляется в соответствии с федеральными законами, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации (далее - РФ), Правительства Иркутской области, муниципальными правовыми актами администрации Ангарского муниципального образования, настоящим Порядком.
1.3. При осуществлении полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю Отделом проводятся проверки, ревизии и обследования (далее - контрольные мероприятия).
1.4. Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
1.5. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
1.6. Под обследованием понимается анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
1.7. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения Отдела на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, предоставленных по запросу Отдела.
Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля с соблюдением членами ревизионной группы установленного в объекте контроля режима работы. В ходе выездных проверок в том числе проверяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
1.8. Встречная проверка проводится в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля. Встречная проверка назначается постановлением администрации Ангарского муниципального образования. Встречная проверка проводится путем сличения имеющихся у объекта контроля записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными тех организаций, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы.
1.9. Предметом контрольного мероприятия Отдела является определение:
1) законности использования средств бюджета Ангарского муниципального образования (далее - местный бюджет);
2) законности использования межбюджетных трансфертов, предоставленных местному бюджету из другого бюджета бюджетной системы РФ, а также межбюджетных трансфертов, предоставленных местным бюджетом бюджетам поселений, входящих в состав Ангарского муниципального образования;
3) полноты и достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
1.10. Объектами контроля являются:
1) главные распорядители (получатели) средств местного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов местного бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита местного бюджета;
2) финансовый орган Ангарского муниципального образования (главный распорядитель, получатель средств местного бюджета) в части соблюдения им целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы РФ;
3) муниципальные казенные, бюджетные и автономные учреждения, учредителем которых является Ангарское муниципальное образование;
4) муниципальные унитарные предприятия, учредителем которых является Ангарское муниципальное образование;
5) юридические лица (за исключением муниципальных учреждений и муниципальных унитарных предприятий), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из местного бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий.
1.11. Контрольные мероприятия в отношении объектов контроля (за исключением участников бюджетного процесса, муниципальных бюджетных и автономных учреждений, муниципальных унитарных предприятий) проводятся только в части соблюдения ими условий предоставления средств из местного бюджета в процессе проверки главных распорядителей бюджетных средств, их предоставивших.
2. ОСНОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
2.1. Контрольные мероприятия проводятся Отделом в соответствии с планом проведения контрольных мероприятий Отделом (далее - План).
2.2. Формирование проекта Плана осуществляется Отделом по полугодиям календарного года (I полугодие - с 01 января по 30 июня, II полугодие - с 01 июля по 31 декабря) по установленной форме (Приложение № 1 к Порядку).
2.3. Проект плана на предстоящее полугодие формируется Отделом не позднее 20 числа месяца, предшествующего планируемому периоду, и направляется главе администрации Ангарского муниципального образования (далее - глава администрации) на утверждение.
2.4. При формировании проекта Плана Отделом учитывается:
1) законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
2) степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными);
3) реальность сроков проведения контрольных мероприятий;
4) равномерность нагрузки на работников Отдела;
5) наличие времени, необходимого для подготовительного периода;
6) наличие резерва времени и трудовых ресурсов на случай возникновения необходимости проведения внеплановых контрольных мероприятий.
2.5. Проект Плана формируется на основании:
1) поручений главы администрации и его заместителей;
2) заявок органов администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющих функции и полномочия учредителя подведомственных учреждений, поданных в Отдел в срок до 5 числа месяца, предшествующего планируемому периоду;
3) жалоб, обращений граждан на имя главы администрации;
4) обращений правоохранительных органов, согласованных с главой администрации.
2.6. Глава администрации рассматривает и утверждает не позднее 25 числа месяца, предшествующего планируемому периоду, поступивший от Отдела проект Плана на предстоящее полугодие.
2.7. В Плане указывается: наименование объекта контроля, вид и тема контрольного мероприятия, проверяемый период.
2.8. В План могут вноситься изменения по следующим основаниям:
1) поручение главы администрации;
2) обоснованные предложения органов администрации Ангарского муниципального образования, согласованные с главой администрации;
3) реорганизация, ликвидация, изменение организационно-правовой формы объекта контроля;
4) обращение правоохранительных органов о проведении контрольного мероприятия, согласованное с главой администрации;
5) отвлечение специалистов Отдела на проведение внеплановых мероприятий;
6) отсутствие на рабочем месте специалистов Отдела по уважительным причинам.
Изменения в План оформляются Отделом, подписываются начальником Отдела и утверждаются главой администрации.
2.9. Отделом проводятся внеплановые контрольные мероприятия по следующим основаниям:
1) поручение главы администрации о проведении контрольного мероприятия в связи с поступлением информации о противоправных действиях объекта контроля;
2) обращение мэра Ангарского муниципального образования, Думы Ангарского муниципального образования;
3) обращение правоохранительных органов о привлечении специалистов Отдела к участию в мероприятиях, проводимых правоохранительными органами, согласованное с главой администрации;
4) иные основания.
2.10. К участию в контрольных мероприятиях могут привлекаться специалисты органов администрации Ангарского муниципального образования, а также на договорной основе специалисты (эксперты) других организаций.
2.11. Контрольные мероприятия в объектах контроля проводятся не чаще одного раза в течение календарного года по одному виду и теме контрольного мероприятия.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
3.1. Контрольное мероприятие проводится специалистами Отдела, входящими в состав ревизионной группы. Сроки проведения контрольного мероприятия, состав ревизионной группы и ее руководитель определяются начальником Отдела с учетом объема предстоящих контрольных действий, вытекающих из конкретных задач контрольного мероприятия и особенностей объекта контроля.
3.2. Для проведения контрольного мероприятия Отдел оформляет проект постановления администрации Ангарского муниципального образования о назначении контрольного мероприятия (далее - проект), который содержит решение о проведении контрольного мероприятия, наименование объекта контроля, вид, тему и дату начала контрольного мероприятия, проверяемый период, сведения о руководителе ревизионной группы. Проект направляется главе администрации для рассмотрения и подписания в срок не позднее 2-х рабочих дней с момента его поступления главе администрации.
3.3. При подготовке к контрольному мероприятию:
1) осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации и проведения контрольного мероприятия;
2) изучается законодательство РФ, муниципальные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля;
3) определяются задачи и объем контрольного мероприятия;
4) определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия;
5) на основании постановления администрации Ангарского муниципального образования о назначении контрольного мероприятия оформляется удостоверение на проведение контрольного мероприятия (далее - Удостоверение) по установленной форме (Приложение № 2 к Порядку);
6) определяются вопросы, наиболее важные с точки зрения задач контрольного мероприятия;
7) составляется программа проведения контрольного мероприятия (далее - Программа), распределяются обязанности между членами ревизионной группы;
8) учитывается возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) недобросовестных действий руководства объекта контроля;
9) определяется необходимость привлечения специалистов органов администрации и других организаций.
10) информируется объект контроля о проведении контрольного мероприятия.
3.4. Руководитель ревизионной группы, на которого возлагается проведение контрольного мероприятия:
1) осуществляет руководство контрольным мероприятием;
2) распределяет обязанности между членами ревизионной группы;
3) составляет Программу и направляет ее на утверждение начальнику Отдела;
4) определяет способы проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы;
5) дает членам ревизионной группы указания, обязательные для исполнения;
6) взаимодействует с должностными лицами объекта контроля;
7) принимает от членов ревизионной группы промежуточные акты проверки, ревизии, акты встречной проверки.
3.5. Удостоверение оформляется руководителем ревизионной группы на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования, подписывается начальником Отдела, регистрируется отделом делопроизводства и работы с обращениями граждан администрации Ангарского муниципального образования и заверяется печатью администрации Ангарского муниципального образования. Удостоверением подтверждаются полномочия членов ревизионной группы, проводящих контрольное мероприятие. В Удостоверении указываются: наименование объекта контрольного мероприятия, вид и тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, проверяемый период, руководитель и персональный состав ревизионной группы, сроки проведения контрольного мероприятия на объекте контроля. Отделом ведется журнал регистрации выданных удостоверений.
3.6. Изменения по организации контрольного мероприятия оформляются следующим образом:
1) изменение руководителя ревизионной группы, проверяемого периода - внесением изменений в постановление администрации Ангарского муниципального образования о назначении контрольного мероприятия, уведомлением о внесении изменений в Удостоверение (далее - Уведомление) по установленной форме (Приложение № 3 к Порядку). Уведомление оформляется в порядке, установленном пунктом 3.5 настоящего Порядка для оформления Удостоверения.
2) изменение состава ревизионной группы, срока проведения контрольного мероприятия на объекте контроля - Уведомлением.
3.7. Программа подготавливается руководителем ревизионной группы по установленной форме (Приложение № 4 к Порядку) и утверждается начальником Отдела до начала проведения контрольного мероприятия. Программа содержит: наименование объекта контроля, вид и тему контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия, распределение конкретных вопросов между членами ревизионной группы. Руководитель ревизионной группы доводит Программу до сведения членов ревизионной группы под расписку.
3.8. Информирование объекта контроля (руководителя или уполномоченного им лица) о проведении контрольного мероприятия осуществляется руководителем ревизионной группы посредством телефонной связи, с отправкой информации факсимильной связью или электронной почтой не позднее чем за 1 рабочий день до начала контрольного мероприятия.
3.9. Плановый срок проведения контрольного мероприятия на объекте контроля не должен превышать 24-х рабочих дней.
3.10. Продление первоначально установленного срока проведения контрольного мероприятия осуществляется не более чем на 20 рабочих дней. Для продления первоначально установленного срока проведения контрольного мероприятия начальником Отдела главе администрации направляется мотивированное представление для рассмотрения и согласования в срок не позднее 2-х рабочих дней с момента его поступления главе администрации.
Основаниями для продления срока проведения контрольного мероприятия являются:
1) изменение и дополнение Программы проведения проверки, ревизии;
2) необходимость сплошной проверки хозяйственных операций объекта контроля с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблений и других нарушений;
3) нетрудоспособность члена ревизионной группы;
4) наличие форс-мажорных обстоятельств на территории объекта контроля (затопление, наводнение, пожар);
5) получение в ходе контрольного мероприятия от правоохранительных органов либо иных источников информации, свидетельствующей о нарушении объектом контроля требований законодательства и требующей дополнительной проверки.
3.11. Приступая к проведению контрольного мероприятия, руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю объекта контроля Удостоверение и Программу, список документов, которые объект контроля обязан предоставить в указанный срок, представить членов ревизионной группы, решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия. Члены ревизионной группы должны иметь при себе действующие служебные удостоверения муниципального служащего Ангарского муниципального образования.
3.12. Руководитель объекта контроля обязан создать членам ревизионной группы надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия - предоставить необходимое помещение, обеспечивающее сохранность документов, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение работ по делопроизводству (копирование и пр.), а также обеспечить доступ к своим информационным базам и банкам данных.
3.13. Требования членов ревизионной группы, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольного мероприятии, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
3.14. В случае отказа должностных лиц объекта контроля в допуске ревизионной группы на указанный объект (отдельные помещения объекта), в предоставлении или задержки в предоставлении необходимых документов и информации членам ревизионной группы либо возникновения иных препятствий проведения контрольного мероприятия, требования ревизионной группы оформляются в письменном виде и передаются руководителю объекта контроля для принятия соответствующих мер. В случае непринятия мер руководителем объекта контроля или отказа от предоставления необходимых документов и информации, руководитель ревизионной группы составляет акт по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия. Акт в течение 1-го рабочего дня с момента его составления направляется начальнику Отдела. При необходимости начальником Отдела доводится информация по фактам создания препятствий на объекте контроля до главы администрации и (или) учредителя объекта контроля для принятия соответствующих мер.
3.15. Программа в процессе проведения контрольного мероприятия может быть изменена с учетом изученных необходимых документов и материалов объекта контроля, иных обстоятельств. Руководителем ревизионной группы подготавливаются изменения в Программу и служебная записка на имя начальника Отдела с изложением причин о необходимости внесения изменений в Программу. Изменения в Программу утверждаются начальником Отдела и доводятся до сведения объекта контроля.
3.16. При выявлении в ходе проверки, ревизии фактов нарушения законодательства и нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной Программы, руководитель ревизионной группы по согласованию с начальником Отдела организует их проверку с внесением дополнений в Программу в порядке, установленном пунктом 3.15 настоящего Порядка.
При отсутствии возможности выполнить дополнительную работу в рамках данной проверки, ревизии в акте проверки, ревизии необходимо отразить выявленные факты нарушений с указанием причин, по которым они требуют более детальной проверки.
3.17. При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц и (или) исполнителей, вид и размер причиненного ущерба.
3.18. При проведении проверки, ревизии должны быть получены достаточные надлежащие достоверные доказательства. Доказательства представляют собой фактические данные и полученную при проведении контрольного мероприятия информацию, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
К доказательствам относятся:
1) заверенные копии первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бюджетной (бухгалтерской), статистической и иной отчетности;
2) результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, оформленные в виде документов (актов, описей и др.) или представленные в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях;
3) заключения привлеченных специалистов (экспертов);
4) письменные заявления и объяснения должностных лиц или исполнителей объекта контроля;
5) документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы.
Доказательства являются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно членами ревизионной группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
3.19. Доказательства получают путем проведения следующих контрольных действий:
1) инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объектов контроля;
2) аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности и их причин;
3) пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнении самостоятельных расчетов;
4) подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта контроля.
3.20. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всех финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за весь проверяемый период.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за определенный период.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета в проверяемой организации, сроков проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
3.21. Члены ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов.
3.22. При отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского учета в объекте контроля главой администрации принимается решение о приостановлении контрольного мероприятия на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы, согласованного с начальником Отдела, и оформляется постановлением администрации Ангарского муниципального образования, проект которого подготавливается Отделом. Постановление о приостановлении контрольного мероприятия в течение 2-х рабочих дней с момента его издания направляется руководителю объекта контроля для ознакомления.
Изученные до приостановления контрольного мероприятия вопросы в соответствии с Программой оформляются актом проверки, ревизии, заключением по результатам обследования.
3.23. Руководитель ревизионной группы в срок не позднее 2-х рабочих дней со дня издания постановления о приостановлении контрольного мероприятия подготавливает письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования. Предписание о восстановлении бухгалтерского учета подписывается начальником Отдела и направляется руководителю объекта контроля.
3.24. Контрольное мероприятие проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета. Срок приостановления контрольного мероприятия не должен превышать 6 месяцев.
3.25. Возобновление проведения контрольного мероприятия оформляется постановлением администрации Ангарского муниципального образования в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящего Порядка. При возобновлении контрольного мероприятия составляется новая Программа, выписывается новое Удостоверение, результаты контрольного мероприятия оформляются отдельным актом проверки, ревизии, заключением по результатам обследования.
3.26. Члены ревизионной группы обеспечивают конфиденциальность, сохранность и ограниченность доступа к информации, полученной при проведении контрольных мероприятий, в соответствии с законодательством и Положением об Отделе.
3.27. Камеральные проверки проводятся путем изучения предоставленных объектом контроля по запросу Отдела документов и иных документов, которыми в соответствии со своими полномочиями располагает Отдел.
Руководитель ревизионной группы на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования подготавливает запрос объекту контроля о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной проверки. В запросе указывается перечень запрашиваемых документов, срок предоставления документов. Запрос подписывается начальником Отдела и направляется объекту контроля вместе с Удостоверением посредством электронной или факсимильной связи не позднее, чем за 2 рабочих дня до начала камеральной проверки.
Объект контроля предоставляет запрашиваемые документы вместе с сопроводительным письмом в Отдел под расписку о получении. Срок предоставления документов объектом контроля в Отдел составляет не более 2 рабочих дней со дня получения запроса. Копии документов заверяются подписью руководителя объекта контроля, печатью объекта контроля.
Датой начала камеральной проверки считается дата фактического получения Отделом запрошенных документов.
3.28. После завершения контрольных действий на объекте контроля результаты контрольного мероприятия оформляются:
1) в случае проведения проверки, ревизии - актом проверки, ревизии;
2) в случае проведения обследования - заключением по результатам обследования.
Акт проверки, ревизии, заключение по результатам обследования должны составляться на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц. В акте проверки, ревизии, заключении по результатам обследования не допускаются помарки, подчистки и неоговоренные исправления.
3.29. Срок оформления акта проверки, ревизии, заключения по результатам обследования определяется начальником Отдела в зависимости от объема выявленных нарушений, сложности излагаемого материала и других факторов и не должен превышать 14 рабочих дней с момента окончания контрольного мероприятия.
3.30. Акт проверки, ревизии состоит из вводной и описательной части.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
1) тема контрольного мероприятия;
2) дата и место составления акта;
3) основание проведения контрольного мероприятия (номер и дата постановления о назначении контрольного мероприятия, номер и дата Удостоверения на проведение контрольного мероприятия);
4) фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
5) проверяемый период и сроки проведения контрольного мероприятия;
6) полное и краткое наименование и реквизиты организации - объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
7) ведомственная принадлежность и сведения об учредителе;
8) основные цели и виды деятельности организации;
9) имеющиеся у организации лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
10) перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях (включая депозитные), а также лицевых счетов, открытых в органах казначейства (включая закрытые, но действовавшие в проверяемом периоде);
11) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право первой подписи, подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
12) иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики объекта контроля.
Описательная часть акта должна содержать результаты контрольных действий по каждому вопросу программы.
3.31. При составлении акта проверки, ревизии должны соблюдаться следующие требования:
1) объективность и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
2) четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
3) логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
4) результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими достоверными доказательствами;
5) акт должен составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.
В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения законодательства и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально-ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
Не допускается включение в акт предположений, выводов и фактов, не подтвержденных доказательствами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должна даваться морально-этическая оценка действий должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
3.32. Члены ревизионной группы несут персональную ответственность за полноту и правильность оформления акта, отражение фактов, выводов, содержащихся в нем.
3.33. К акту проверки, ревизии прилагаются надлежащим образом оформленные приложения, на которые имеется ссылки в акте (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.).
3.34. Акт проверки, ревизии составляется:
1) в двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для Отдела;
2) в трех экземплярах в случае проведения проверки, ревизии по обращению правоохранительных органов: один экземпляр для объекта контроля, один экземпляр для Отдела, один экземпляр для правоохранительных органов.
Акт проверки, ревизии подписывают руководитель и члены ревизионной группы.
Один экземпляр оформленного акта проверки, ревизии с приложениями вручается для ознакомления и подписания руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, на срок не более 2-х рабочих дней с момента вручения акта, а в случаях оформления акта объемом свыше 30 страниц - на срок не более 4-х рабочих дней. Вручение акта производится под роспись с указанием даты получения.
3.35. При наличии возражений (замечаний) по акту проверки, ревизии руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, при подписании акта указывает на наличие возражений (замечаний). Возражения (замечания) в письменном виде предоставляются руководителю ревизионной группы одновременно с подписанным актом. При этом руководитель объекта контроля обязан приложить к таким возражениям (замечаниям) документы, нормативные правовые акты, подтверждающие обоснованность возражений, или их заверенные копии. Возражения (замечания), предоставленные позже срока, установленного пунктом 3.34 настоящего Порядка, не принимаются и не рассматриваются.
Руководитель ревизионной группы в срок до 3-х рабочих дней должен проверить обоснованность изложенных возражений (замечаний) и дать по ним письменное заключение, которое оформляется на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования и после подписания начальником Отдела направляется в адрес объекта контроля.
Письменные возражения (замечания) должностных лиц объекта контроля и заключение на возражения (замечания) включаются в материалы проверки, ревизии и являются их неотъемлемой частью.
3.36. В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт проверки, ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт проверки, ревизии может быть направлен объекту контроля почтовой связью или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля. Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, ревизии, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
3.37. В ходе проверки, ревизии также могут оформляться следующие виды актов:
1) акт по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия в случаях, установленных пунктом 3.14 настоящего Порядка. Факты, изложенные в акте по фактам создания препятствий, включаются в акт проверки, ревизии;
2) промежуточный акт по результатам проведенной проверки, ревизии в случае отвлечения члена ревизионной группы от проведения проверки, ревизии. Промежуточный акт, составленный членом ревизионной группы, подписывается в порядке, установленном настоящим Порядком, и передается руководителю ревизионной группы для включения указанных в нем фактов в акт проведенной проверки, ревизии. Подпись члена ревизионной группы, составившего промежуточный акт, в акте проверки, ревизии не проставляется;
3) акт по фактам выявленных на объекте контроля нарушений, требующих принятия срочных мер к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности. Указанный акт оформляется в 2-х экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю объекта контроля с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по устранению нарушений. В случае отказа должностных лиц объекта контроля от письменного объяснения по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта в нем делаются соответствующие записи. Факты, изложенные в акте, включаются в акт проведенной проверки, ревизии.
3.38. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной части.
Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
1) тема контрольного мероприятия, в ходе которого проводится встречная проверка;
2) вопросы, по которым проводилась встречная проверка;
3) дата и место составления акта встречной проверки;
4) номер и дата постановления на проведение встречной проверки;
5) фамилии, инициалы и должности специалистов, проводивших встречную проверку;
6) проверяемый период;
7) срок проведения встречной проверки;
8) сведения о проверяемой организации;
9) иные данные, необходимые, по мнению членов ревизионной группы, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка. Акт встречной проверки составляется в 2-х экземплярах: один экземпляр для Отдела, один экземпляр для проверяемой организации. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается членом ревизионной группы, проводившим встречную проверку, и руководителем организации. Факты, изложенные в акте встречной проверки, включаются в акт проведенного контрольного мероприятия.
3.39. Заключение по результатам обследования состоит из вводной, описательной и итоговой части.
Порядок изложения вводной части заключения по результатам обследования аналогичен порядку изложения вводной части акта проверки, ревизии.
Описательная часть заключения по результатам обследования должна содержать анализ и оценку исследованной сферы деятельности объекта контроля.
Итоговая часть представляет собой обобщенные выводы по предмету обследования, основанные на результатах анализа и исследований, проведенных в ходе обследования.
Заключение по результатам обследования составляется в 4-х экземплярах: один экземпляр для Отдела, один для объекта контроля, один для органа администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя подведомственного учреждения, предприятия - объекта контроля, один экземпляр для главы администрации. Заключение подписывается членами ревизионной группы, утверждается начальником Отдела, после чего направляется объекту контроля, руководителю органа администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя подведомственного учреждения - объекта контроля, и главе администрации для ознакомления.
3.40. Назначение, проведение и оформление результатов внепланового контрольного мероприятия осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Порядком для назначения, проведения и оформления результатов контрольного мероприятия, проводимого в соответствии с планом, при наличии оснований для проведения внепланового контрольного мероприятия, предусмотренных пунктом 2.9 настоящего Порядка.
4. ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК И РЕВИЗИЙ
4.1. На основе анализа и обобщения фактов нарушений и недостатков в деятельности объекта контроля, зафиксированных в материалах проверки, ревизии, руководителем ревизионной группы подготавливается и подписывается заключение по акту проверки, ревизии, представление и (или) предписание, указания по результатам проверки, ревизии (далее - материалы проверки, ревизии) и сводная таблица по выявленным нарушениям и недостаткам.
4.1.1. Заключение по акту проверки, ревизии должно содержать:
1) изложение в обобщенном виде фактов выявленных нарушений и недостатков;
2) характеристику и сумму выявленных нарушений и недостатков;
3) оценку нанесенного ущерба.
4.1.2. По результатам проверки, ревизии руководителем ревизионной группы на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования:
1) в случае выявления нарушения бюджетного законодательств и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, - составляется представление (далее - Представление) и (или) предписание (далее - Предписание).
Представление содержит обязательную для рассмотрения в установленный в нем срок или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений.
Предписание содержит обязательные для исполнения в указанный в Предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба местному бюджету.
В случае, когда меры по устранению указанных в акте контрольного мероприятия нарушений бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, могут быть приняты органом администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя подведомственного учреждения, или органом администрации Ангарского муниципального образования, в чьем ведении находятся вопросы, по которым были установлены нарушения и недостатки, требования об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства в Представлении и (или) Предписании адресуются таким органам администрации;
2) в случае выявления иных нарушений нормативных правовых актов РФ, Правительства Иркутской области, муниципальных правовых актов администрации Ангарского муниципального образования, требующих принятия мер по их устранению, - предложения о принятии соответствующих мер (далее - Предложения) в установленный в Предложениях срок.
4.1.3. Сводная таблица по выявленным нарушениям и недостаткам составляется для формирования отчета о результатах контрольной деятельности Отдела. Форма сводной таблицы по выявленным нарушениям и недостаткам приведена в приложении № 5 к Порядку.
4.2. Материалы проверки, ревизии предоставляются начальнику Отдела для ознакомления в срок не позднее 2-х рабочих дней (при наличии возражений (замечаний) - 5-ти рабочих дней) после подписания акта объектом контроля.
4.3. Начальник Отдела подписывает заключение по акту проверки, ревизии, Представление и (или) Предписание, Предложения и предоставляет их главе администрации для ознакомления.
4.4. Материалы проверки, ревизии в срок не позднее 2-х рабочих дней после их подписания направляются для рассмотрения и (или) исполнения:
1) руководителю объекта контроля - Представление и (или) Предписание, Предложения;
2) руководителю органа администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя подведомственного учреждения, предприятия - объекта контроля, - заключение по акту проверки, ревизии, Представление и (или) Предписание, Предложения;
3) руководителю органа администрации Ангарского муниципального образования, в чьем ведении находятся вопросы, по которым были установлены нарушения и недостатки - выписку из заключения по акту контрольного мероприятия, Представления и (или) Предписания, Предложения для принятия мер по устранению выявленных по данным вопросам нарушений и недостатков.
4.5. В течение срока, установленного в Представлении и (или) Предписании, Предложениях объект контроля принимает конкретные меры по устранению допущенных нарушений, а также причин и условий, им способствующих, по возмещению причиненного ущерба. Информацию о результатах принятых мер объект контроля предоставляет начальнику Отдела в установленный в Представлении и (или) Предписании, Предложениях срок.
4.6. Руководитель органа администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя подведомственного учреждения, предприятия - объекта контроля, принимает меры по устранению выявленных нарушений и предоставляет информацию о принятых мерах в установленный в Представлении и (или) Предписании, Предложениях срок.
4.7. В случае неисполнения Предписаний о возмещении причиненного нарушением бюджетного законодательства местному бюджету ущерба, уполномоченный администрацией Ангарского муниципального образования орган обращается в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного местному бюджету нарушением бюджетного законодательства.
4.8. При назначении проверки, ревизии по жалобам, обращениям граждан руководитель ревизионной группы по результатам проверки, ревизии подготавливает ответ, который после подписания главой администрации направляется в адрес гражданина, направившего жалобу.
4.9. В случае выявления в ходе проверки, ревизии бюджетного нарушения, за совершение которого бюджетным законодательством предусмотрено применение бюджетных мер принуждения, руководителем ревизионной группы подготавливается уведомление о применении бюджетных мер принуждения к объекту контроля. Уведомление оформляется на бланке письма администрации Ангарского муниципального образования и за подписью начальника Отдела в срок не позднее 30 календарных дней после даты окончания проверки, ревизии направляется в Управление по экономике и финансам администрации Ангарского муниципального образования для рассмотрения и применения бюджетных мер принуждения к объекту контроля.
4.10. При назначении проверки, ревизии по обращению правоохранительных органов, один экземпляр оформленного акта проверки, ревизии с сопроводительным письмом от имени главы администрации направляется в адрес правоохранительных органов.
4.11. При выявлении хищений и злоупотреблений, которые могут повлечь за собой уголовную ответственность, материалы проверки, ревизии направляются главе администрации для принятия решения о передаче их в правоохранительные органы. В таком случае в правоохранительные органы направляются копии материалов проверки, ревизии, заверенные надлежащим образом.
4.12. Орган администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющий функции и полномочия учредителя объекта контроля, доводит до сведения должностных лиц всех подведомственных учреждений, предприятий обобщенную информацию о результатах контрольных мероприятий, проведенных в подведомственных ему учреждениях, предприятиях.
4.13. Отдел обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверок, ревизий. В случае не предоставления информации о принятых мерах по результатам проверки, ревизии объектом контроля, органом администрации Ангарского муниципального образования, осуществляющим функции и полномочия учредителя объекта контроля, начальником Отдела по данному факту подготавливается служебная записка главе администрации для принятия мер.
5. АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
5.1. Отдел осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях, Законом Иркутской области об административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
6. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ, ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
ПО МАТЕРИАЛАМ ПРОВЕДЕННЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
6.1. Материалы проведенного контрольного мероприятия составляют в делопроизводстве Отдела отдельное дело с соответствующим наименованием и необходимым количеством томов. Подшивка документации контрольного мероприятия в тома производится руководителем ревизионной группы.
6.2. Материалы проведенного контрольного мероприятия подлежат регистрации в журнале регистрации контрольных мероприятий. Форма журнала приведена в приложении № 6 к Порядку.
6.3. Отделом по итогам работы за квартал составляется отчет о результатах контрольной деятельности, который предоставляется главе администрации Ангарского муниципального образования. Содержание отчета о результатах контрольной деятельности должно отвечать следующим требованиям:
6.3.1. Отчет должен содержать информацию, достаточную для определения результативности контрольной деятельности Отдела;
6.3.2. Отчет должен содержать информацию об объеме проверенных средств, видах и объеме выявленных нарушений, принятых мерах по реализации результатов проверки, ревизии (возмещение причиненного ущерба, применение мер дисциплинарного воздействия к должностным лицам и пр.).
7. ПОРЯДОК КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
7.1. Основными задачами контроля качества контрольной деятельности являются обеспечение выполнения установленных настоящим Порядком требований и процедур проведения контрольных мероприятий, выявление и устранение недостатков проведения контрольных мероприятий.
7.2. Контроль качества проведения контрольных мероприятий, проводимых Отделом, осуществляется посредством проведения:
1) текущего контроля качества;
2) последующего контроля качества.
7.3. Текущий контроль качества работы членов ревизионной группы и ее результатов осуществляет руководитель ревизионной группы. Текущий контроль включает проверки соответствия выполняемой членами ревизионной группы работы Программе контрольного мероприятия, а их действий - установленным функциям и порученным заданиям. Текущий контроль также направлен на выявление проблем, возникающих в ходе контрольного мероприятия, в целях своевременного принятия мер для их решения.
7.4. Последующий контроль качества осуществляется после завершения контрольного мероприятия путем проверки его результатов. Предметом последующего контроля является:
1) достижение целей проверки, соблюдение сроков, полнота охвата вопросов Программы, соблюдение сроков оформления актов проверки, ревизии, заключений по результатам обследования;
2) обоснованность сделанных в акте проверки, ревизии выводов о наличии нарушений и недостатков, классификация выявленных нарушений и недостатков, достаточность доказательной базы;
3) подготовка каждым членом ревизионной группы части акта по проверенным вопросам Программы и т.п.
Последующий контроль качества осуществляет начальник Отдела или, по его поручению, заместитель начальника Отдела.
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 1
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма плана
Утверждаю:
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
_________________________
"__"_________________20___
ПЛАН
проведения контрольных мероприятий Отделом внутреннего контроля
и аудита администрации Ангарского муниципального образования
на ___ полугодие _____ года
№ п/п
Наименование объекта контроля
Вид и тема контрольного мероприятия
Проверяемый период
1
2
3
4
Начальник отдела внутреннего контроля
и аудита ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 2
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма удостоверения
УДОСТОВЕРЕНИЕ N
на проведение контрольного мероприятия
Поручается проведение контрольного мероприятия:
(указывается руководитель и персональный состав ревизионной группы)
Наименование объекта контроля:
Вид и тема контрольного мероприятия:
Проверяемый период:
Основание проведения
контрольного мероприятия:
Срок проведения контрольного
мероприятия на объекте контроля:
- дата начала
- дата окончания
Начальник отдела внутреннего контроля
и аудита ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 3
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма уведомления
УВЕДОМЛЕНИЕ N
о внесении изменений (дополнений) в Удостоверение N______
на проведение контрольного мероприятия
в ___________________________________
Поручается проведение контрольного мероприятия:
(указывается руководитель и персональный состав ревизионной группы)
Проверяемый период:
Срок проведения
контрольного мероприятия:
Основание внесения изменений (дополнений):
Начальник отдела внутреннего контроля
и аудита ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Примечание:
В уведомлении указываются только те позиции, по которым вносятся изменения.
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 4
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма программы
Утверждаю:
Начальник отдела внутреннего контроля
и аудита администрации Ангарского
муниципального образования
_________________________
"__"_________________20___
ПРОГРАММА
проведения ___________________________
(вид и тема контрольного мероприятия)
в _____________________________________________________
(наименование объекта контроля, проверяемый период)
№ п/п
Вопрос, подлежащий проверке
Проверяемый период
Срок проведения проверки вопроса
Исполнитель (исполнители)
1
2
3
4
5
Руководитель контрольного мероприятия -
____________________________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 5
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма сводной таблицы
СВОДНАЯ ТАБЛИЦА
по выявленным нарушениям и недостаткам
_____________________________________________________
объект контроля, вид и тема контрольного мероприятия, № и дата акта
№ Нарушения и Предписание Представление Количество дел Количество
п/п недостатки об уведомлений о
административном применении
наименование выявлено количество сумма к количество сумма к правонарушении бюджетных мер
руб. предложений возмещению предложений возмещению принуждения
1.
2.
Руководитель контрольного мероприятия -
____________________________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
Приложение № 6
к Порядку осуществления муниципального
финансового контроля отделом внутреннего
контроля и аудита администрации
Ангарского муниципального образования
Форма журнала
ЖУРНАЛ
регистрации контрольных мероприятий
№ № № и дата Объект Тема Руково- Привле- Период Дата Дата Дата акта КМ Срок Дата
п/п дела постано- кон- дитель ченные про- начала окон- предоставления поступления
вления троля КМ, специ- верки прове- чания подпи- подписание информации по информации по
главы испол- алисты дения прове- сание объектом результатам КМ результатам КМ
админи- нители КМ дения Отделом контроля
страции, КМ
удостове- без с от от от от
рения о возра- возра- объекта Учре- объекта Учре-
прове- жений жениями контроля дителя контроля дителя
дении КМ
1.
2.
Глава администрации
Ангарского муниципального образования
А.А.МЕДКО
------------------------------------------------------------------
По датам
Введите даты для поиска:
Информация
Ключевые слова