Региональное
Законодательство
города Ангарск

Решение Думы г. Ангарска от 07.04.2014 N 213-25гД "О принятии к сведению отчета Контрольно-счетной палаты города Ангарска по результатам проверки эффективности и целевого использования средств, выделенных в виде субсидий муниципальному бюджетному учреждению города Ангарска "Березовая роща" в 2011 - 2012 гг."

ДУМА ГОРОДА АНГАРСКА

РЕШЕНИЕ
от 7 апреля 2014 г. № 213-25гД

О ПРИНЯТИИ К СВЕДЕНИЮ ОТЧЕТА КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ
ГОРОДА АНГАРСКА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ И
ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЕННЫХ В ВИДЕ СУБСИДИЙ
МУНИЦИПАЛЬНОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ГОРОДА АНГАРСКА
"БЕРЕЗОВАЯ РОЩА" В 2011 - 2012 ГГ.

Заслушав отчет Контрольно-счетной палаты города Ангарска по результатам проверки эффективности и целевого использования средств, выделенных в виде субсидий муниципальному бюджетному учреждению города Ангарска "Березовая роща" в 2011 - 2012 годах, руководствуясь Уставом города Ангарска, Положением о порядке осуществления контрольной деятельности Думы города Ангарска, утвержденным решением Думы города Ангарска от 02.04.2009 № 260-21гД (в редакции решения Думы города Ангарска от 31.03.2010 № 434-38гД), Дума города Ангарска решила:
1. Принять к сведению отчет Контрольно-счетной палаты города Ангарска по результатам проверки эффективности и целевого использования средств, выделенных в виде субсидий муниципальному бюджетному учреждению города Ангарска "Березовая роща" в 2011 - 2012 (Приложение № 1).
2. Настоящее решение вступает в силу со дня его подписания.
3. Настоящее решение опубликовать в газете "Мой Ангарск".

Председатель Думы города Ангарска
А.Л.ИСТОМИН





Приложение № 1
к решению Думы города Ангарска
от 7 апреля 2014 г. № 213-25гД

ОТЧЕТ
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ ГОРОДА АНГАРСКА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
ПРОВЕРКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ И ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ,
ВЫДЕЛЕННЫХ В ВИДЕ СУБСИДИЙ МУНИЦИПАЛЬНОМУ БЮДЖЕТНОМУ
УЧРЕЖДЕНИЮ ГОРОДА АНГАРСКА "БЕРЕЗОВАЯ РОЩА"
В 2011 - 2012 ГГ.

По обращению главы города Ангарска о проведении внеплановой проверки муниципального бюджетного учреждения города Ангарска "Березовая роща" за 2011 - 2012 гг., в соответствии с планом работы КСП города Ангарска на 1 полугодие 2013 года, Контрольно-счетной палатой города Ангарска (далее - КСП города Ангарска) проведена проверка эффективности и целевого использования средств, выделенных в виде субсидий из бюджета города Ангарска муниципальному бюджетному учреждению города Ангарска "Березовая роща" в 2011 - 2012 годах.
В период проверки был проведен осмотр дорог кладбища, составлен акт осмотра от 06.09.2013.
По результатам проверки составлен акт от 22.11.2013 № 02/13-2013 и направлен в МБУ города Ангарска "Березовая роща" и в Департамент жилищно-коммунального хозяйства и строительства администрации города Ангарска (далее - ДЖКХиС администрации города Ангарска). Акт принят без возражений. На основании акта проверки был подготовлен Отчет о проведенном контрольном мероприятии.

1. Общая информация

Муниципальное автономное учреждение города Ангарска "Березовая роща" (далее - МАУ города Ангарска "Березовая роща" или автономное учреждение) создано на основании постановления главы города Ангарска от 22.10.2009 № 1486-г "О создании муниципального автономного учреждения города Ангарска "Березовая роща".
В 2011 году правовое положение МАУ города Ангарска "Березовая роща" определялось Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" и иными муниципальными правовыми актами, Уставом Учреждения.
Автономное учреждение являлось юридическим лицом, некоммерческой организацией, не наделенной правом собственности на муниципальное имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Учредителем и собственником имущества автономного учреждения являлось муниципальное образование город Ангарск.
Права собственника имущества за весь проверяемый период осуществляла администрация города Ангарска в лице Департамента по управлению муниципальным имуществом администрации города Ангарска (далее - ДУМИ администрации города Ангарска).
МАУ города Ангарска "Березовая роща" создано в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий муниципального образования город Ангарск в организации ритуальных услуг на территории города Ангарска.
Целями деятельности автономного учреждения в 2011 году являлось выполнение работ и оказание услуг в сфере ритуальных услуг и содержание мест захоронения.
В нарушение ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" Учреждение в 2011 году выполняло работы не указанные в Уставе, а именно: выполнение работ по планировке территории мест погребения, по санитарной очистке территории мест погребения, ремонт и содержание дорог, расположенных на территории мест погребения.
Постановлением администрации города Ангарска от 13.12.2011 № 2494 в Устав МАУ города Ангарска "Березовая роща" внесены изменения, в соответствии с которыми муниципальное автономное учреждение города Ангарска "Березовая роща" переименовано в муниципальное бюджетное учреждение города Ангарска "Березовая роща" (далее - МБУ города Ангарска "Березовая роща" или бюджетное учреждение).
В соответствии с постановлением администрации города Ангарска от 10.02.2012 № 193-г в Устав МБУ города Ангарска "Березовая роща" были внесены изменения: "Бюджетное учреждение создано на основании постановления главы города Ангарска, в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий муниципального образования город Ангарск в сфере оказания ритуальных услуг на территории города Ангарска и оказания услуг по содержанию мест погребения. Бюджетное учреждение осуществляет и иные виды деятельности по решению вопросов местного значения муниципального образования город Ангарск". Предметом деятельности бюджетного учреждения является оказание ритуальных услуг и услуг по содержанию мест погребения, а также иные виды деятельности. Уставом определено, что бюджетное учреждение вправе осуществлять следующие виды деятельности: выполнение работ по планировке территории мест погребения, выполнение работ по санитарной очистке территории мест погребения, обрезка деревьев и удаление фаутных деревьев на территории мест погребения, ремонт и содержание дорог, расположенных на территории мест погребения.
Постановлением от 29.12.2009 № 1946-г "О погребении и похоронном деле на территории города Ангарска" бюджетное учреждение присвоен статус специализированной службы по вопросам похоронного дела в городе Ангарске.
За проверяемый период директорами Учреждения являлись: Козлов А.А., Носкова И.В., Ладугина Е.В.
Главными бухгалтерами являлись: Медведева Т.А., Новикова Л.Ю., Крылова Н.Ф., Санаева А.А.

2. Проверка управления и распоряжения недвижимым
и движимым имуществом

ДУМИ администрации города Ангарска постановлениями главы города Ангарска за МАУ города Ангарска "Березовая роща" было закреплено на праве оперативного управления недвижимое имущество.
МБУ города Ангарска "Березовая роща" в соответствии с законодательством зарегистрировало право оперативного управления на недвижимое имущество в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области, кроме помещения здания бокса консервации, расположенного по адресу: г. Ангарск, микрорайон Новый-4, строение 110/6.

Финансово-хозяйственная деятельность Учреждения в 2011 году

Плановые и фактические показатели финансово-хозяйственной
деятельности в 2011 году

Таблица № 1

Наименование работ и услуг
По плану финансово-хозяйственной деятельности в 2011 году
в тыс. руб.
Фактическое исполнение в 2011 году в тыс. руб.
Процент исполнения
Муниципальное задание, в том числе:
7 500
7 412, 6
98,8
Отсыпка дорог на территории кладбища
3 500
3 454,3
98,6
Асфальтирование дорог на территории кладбища "Березовая роща"
1 100
1 086,9
98,8
Санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 м/не с вывозом мусора и удалением деревьев
1 800
1 799,4
99,9
Акарицидная обработка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 м/не
100
99,9
99,9
Планировка территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения
1 000
971,9
97,2
Иная приносящая доход деятельность, всего:



Выручка от продажи продукции, работ, услуг (иная приносящая доход деятельность), в том числе:
32 296
20 618
63,8
Платные ритуальные услуги по погребению
29 142
20 538
70,5
Генподрядное вознаграждение по договорам
990


Захоронение отходов (онкологический диспансер, МСЧ-36)

80

Услуги по аренде транспорта
2 164


Возмещение, полученное от Пенсионного фонда РФ и Управления социальной защиты АМО за услуги по захоронению

2586

Расходы, всего:
30 597
23 635
77,2
В том числе:



Заработная плата
9 804
5 307
54,1
Начисления на выплаты по оплате труда
2 568
1 632
63,5
Услуги связи
130
82
63,1
Транспортные расходы
1 552
-

Коммунальные услуги
380
209
55,0
Арендная плата за пользование имущества

193

Работы, услуги по содержанию имущества
449
1 624
361,7
Прочие работы и услуги
6 556
6 323
96,4
Амортизация
240
-

Расходование материальных запасов
8 918
8 265
92,7
Прибыль от продажи продукции, работ и услуг
1 899
- 431

Дебиторская задолженность на 01.01.2011

50,9

Дебиторская задолженность на 01.01.2012

218,7

Кредиторская задолженность на 01.01.2011

5 989,8

Кредиторская задолженность на 01.01.2012

5 856,7


Согласно плановым показателям финансово-хозяйственной деятельности (далее по тексту - ПФХД) плановая выручка от продажи продукции, работ и услуг в 2011 году должна была составить 32 296,0 тыс. рублей, фактическая выручка от продажи продукции, работ и услуг составила 20 618,0 тыс. рублей (или 63,8% от плановых показателей ПФХД), в том числе:
- от платных ритуальных услуг - 20 538,0 тыс. рублей;
- от услуг по захоронению отходов онкологического диспансера и МСЧ-36 - 80,0 тыс. рублей.
Фактическое исполнение расходной части из средств от предпринимательской деятельности за 2011 год составило 23 635,0 тыс. рублей, что составляет 77,2% от планового показателя (30 597,0 тыс. рублей).
В бюджете города Ангарска на 2011 год по разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство", подразделу "Благоустройство", строке "Организация и содержание мест захоронения", подстроке "Субсидия муниципальному автономному учреждению города Ангарска "Березовая роща" решением Думы города Ангарска от 24.12.2010 № 559-52гД "О бюджете города Ангарска на 2011 год" утверждены ассигнования в общей сумме 7 500,0 тыс. рублей.
ДЖКХиС администрации города Ангарска с МАУ города Ангарска "Березовая роща" заключено Соглашение № 001 от 28.01.2011 о предоставлении субсидии муниципальному автономному учреждению города Ангарска "Березовая роща" в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг для нужд муниципального образования город Ангарск. По данному соглашению ДЖКХиС администрации города Ангарска предоставляет МАУ города Ангарска "Березовая роща" бюджетные средства в форме субсидий в размере 7 500,0 тыс. рублей, в том числе:
- 3 500,0 тыс. рублей - на отсыпку дорог на кладбище;
- 1 100,0 тыс. рублей - на асфальтирование дорог на кладбище "Березовая роща";
- 1 800,0 тыс. рублей - на санитарную очистку территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне города Ангарска, с вывозом мусора;
- 100,0 тыс. рублей - на акарицидную обработку кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне города Ангарска;
- 1 000,0 тыс. рублей - на планировку территории действующего кладбища под захоронения.
Согласно п. 2.1 Соглашения, субсидия предоставляется Учреждению в соответствии с Порядком определения объема и предоставления из бюджета города Ангарска субсидий автономным учреждениям, утвержденным постановлением главы города Ангарска от 25.06.2009 № 885-г, а именно: ежемесячно, по фактически произведенным затратам. Главный распорядитель бюджетных средств, при предоставлении получателем субсидии отчета об использовании субсидии за соответствующий период, предоставляет получателю субсидии бюджетные средства в форме субсидий в размере суммы фактически произведенных затрат.
Распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска утверждено муниципальное задание МАУ города Ангарска "Березовая роща" на 2011 год, в котором определены виды работ, проводимые на территории кладбища "Березовая роща":
- отсыпка дорог на площади 15 217,0 кв. м;
- асфальтирование дорог на площади 1 510,0 кв. м;
- планировка действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения на площади 9 573,0 кв. м;
- санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 м/р-не, с установкой контейнеров, отвозом мусора и удалением деревьев на площади 246 500,0 кв. м;
- акарицидная обработка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 м/р-не, на площади 45 га.
Кроме этого, в муниципальном задании определены требования к наличию, состоянию имущества, квалификации и опыту персонала. В соответствии с муниципальным заданием, Учреждение должно было выполнять работы лично и не вправе было привлекать к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков).
Однако, имея в оперативном распоряжении 10 единиц транспортных средств и 51 единицу сотрудников (45 единиц рабочих и водителей), что отвечает требованиям, определенным в муниципальном задании, МАУ города Ангарска "Березовая роща" для выполнения муниципального задания в 2011 году заключило договоры субподряда со сторонними организациями, а именно:
- Договоры субподряда по асфальтированию дорог на общую сумму 1 086,9 тыс. рублей:
1. С МКП города Ангарска "Благоустройство", договор субподряда от 01.08.2011 № 150-3/11. Стоимость работ составила по договору 329,6 тыс. рублей. На выполнение работ по асфальтированию дорог представлены 2 акта выполненных работ на общую сумму 329,6 тыс. рублей.
2. С обществом с ограниченной ответственностью "Строительная компания "ЕвроСибСтрой" (далее - ООО "Строительная компания "ЕвроСибСтрой"), договор строительного субподряда от 01.08.2011 № 186/2011.
Документы, подтверждающие факт выполнения работ ООО "Строительная компания "ЕвроСибСтрой" по асфальтированию дорог, к проверке не представлены. В ходе проверки был представлен только счет на оплату от 03.10.2011 № 118, выставленный ООО "Строительная компания "ЕвроСибСтрой" МАУ города Ангарска "Березовая роща" на сумму 753,3 тыс. рублей. Оплата по данному договору произведена не была. Согласно решению Арбитражного суда Иркутской области от 24.04.2013 № А19-1662/2013 в пользу ООО "Строительная компания "ЕвроСибСтрой" с Учреждения следует взыскать 757, 3 тыс. рублей. Представитель МАУ города Ангарска "Березовая роща" в части заявленного требования о взыскании долга в сумме 757,3 тыс. рублей в судебном заседании возражений не представил, поясняя, что задолженность для погашения долга образовалась в связи с отсутствием финансирования.
Однако, субсидия на возмещение затрат по асфальтированию дорог на кладбище была перечислена на расчетный счет Учреждения в общей сумме 1 086,9 тыс. рублей.
Кроме этого, по данному решению Арбитражного суда Иркутской области следует взыскать в пользу ООО Строительная компания "ЕвроСибСтрой" судебные расходы и возмещение расходов на оплату государственной пошлины в общей сумме 32,0 тыс. рублей, в доход федерального бюджета - 16,1 тыс. рублей.
Фактически работы по асфальтированию дорог в 2011 году были выполнены субподрядчиками на общую сумму 1 086,9 тыс. рублей, а в ДЖКХиС администрации города Ангарска Учреждением были представлены 2 акта выполненных работ, как выполненные силами Учреждения, на сумму 1 086,9 тыс. рублей.
Таким образом, Учреждение, получая муниципальное задание на выполнение работ по асфальтированию дорог, заключило договоры субподряда, при этом не несло затрат по выполнению работ, представило в ДЖКХиС администрации города Ангарска недостоверную информацию о том, кем были проведены данные работы, когда они были проведены, и на основании отчета об использовании субсидии получило бюджетные средства в форме субсидии в размере 1 086,9 тыс. рублей. Однако, денежные средства в сумме 1 086, 9 тыс. рублей за выполненные работы субподрядчикам не были перечислены, что увеличило кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2012 на 1 086,9 тыс. рублей и увеличило затраты Учреждения на сумму госпошлины по судебному иску.
- Договоры субподряда по отсыпке дорог на кладбище "Березовая роща" на общую сумму 3 454,3 тыс. рублей:
1. С МКП города Ангарска "Благоустройство" - договор субподряда от 27.05.2011 № 106-3/11. Стоимость работ по договору - 453,4 тыс. руб.
На выполнение работ по отсыпке дорог представлены 2 акта выполненных работ на общую сумму 453,4 тыс. руб.
2. С ООО "Ангарская Дорожно-Строительная Компания" - договор субподряда от 01.06.2011 № 88-у/2011. Стоимость работ по договору составила 3 000,9 тыс. руб. На выполнение работ по отсыпке дорог представлены 2 акта выполненных работ на общую сумму 3 000,9 тыс. руб.
Таким образом, Учреждение, получая муниципальное задание на выполнение работ по отсыпке дорог на кладбище "Березовая роща", заключило договоры субподряда с МКП города Ангарска "Благоустройство" и ООО "Ангарская Дорожно-Строительная Компания" на общую сумму 3 454,3 тыс. руб., при выполнении данных работ не несло никаких затрат, представило в ДЖКХиС администрации города Ангарска отчет об использовании субсидии и 2 акта выполненных работ, как выполненные силами Учреждения, на сумму 3 454,3 тыс. руб. На основании представленных актов выполненных работ и отчета об использовании субсидий Учреждение получило бюджетные средства в виде субсидий в размере 3 454,3 тыс. руб. Однако, денежные средства в сумме 453,4 тыс. руб. за выполненные работы субподрядчику МКП города Ангарска "Благоустройство" не были перечислены, что увеличило кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2012.
В актах о приемке выполненных работ на отсыпку дорог на кладбище "Березовая роща", подписанных в двустороннем порядке МБУ города Ангарска "Березовая роща" и ДЖКХиС администрации города Ангарска за июнь и июль 2011 года, в обосновании (строка 1) применен Государственный сметный норматив ГЭСН 81-02-27-2001, раздел III. "Государственные элементные сметные нормы на строительные и специальные строительные работы", часть 27 "Автомобильные дороги", таблица 27-04-003-01, в наименовании вида работ указано "Устройство оснований и покрытий из песчано-гравийных смесей: однослойных толщиной 20 см". В соответствии с указанным сметным нормативом использование песчано-гравийных или щебеночно-песчаных смесей однослойных предполагается толщиной 12 см. Кроме того, данный раздел предполагает устройство оснований и покрытий вновь строящихся дорог. Работы по отсыпке дорог на кладбище фактически выполнялись на уже существующих дорогах.
В результате неправильно примененного норматива общее завышение объема ПГС по отсыпке дорог на кладбище "Березовая роща" за июнь и июль 2011 года составило 3 520 куб. м на сумму 1 228,4 тыс. рублей (по прямым затратам - без накладных расходов и др.).
В нарушение Постановления Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" в МБУ города Ангарска "Березовая роща":
1. За период выполнения работ по отсыпке дорог ПГС кладбища "Березовая роща" в июне, июле 2011 года - отсутствовал журнал учета выполненных работ, на основании данных которого, должен был составляться акт приемки выполненных работ;
2. Акт о приемке выполненных работ на отсыпку дорог ПГС на кладбище "Березовая роща" от 22.07.2011 № б/н за июль 2011 года составлен без расшифровки всех этапов выполнения работ (например - устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований из ПГС, работа механизмов, трудозатраты и другие этапы).
- Договоры субподряда по планировке дорог на общую сумму 971,9 тыс. рублей:
1. С МКП города Ангарска "Благоустройство" договор субподряда от 27.05.2011 № 106-3/11 на работы по планировке дорог. Стоимость работ по договору 151,5 тыс. рублей.
На выполнение работ по планировке дорог представлены 2 акта выполненных работ на общую сумму 151,5 тыс. рублей.
2. С ООО "Ангарская Дорожно-Строительная Компания" договор субподряда от 01.06.2011 № 88-у/2011 на выполнение работ по планировке дорог на кладбище "Березовая роща". Стоимость работ по договору составила 820,3 тыс. рублей.
На выполнение работ по планировке дорог представлены 2 акта выполненных работ на общую сумму 820,3 тыс. руб.
Денежные средства за выполненные работы по планировке ООО "Ангарская Дорожно-Строительная Компания" Учреждением были перечислены в сумме 820,3 тыс. рублей.
Таким образом, работы по планировке дорог на общую сумму 971,8 тыс. рублей фактически были произведены субподрядчиками, а в ДЖКХиС администрации города Ангарска были представлены, как выполненные силами Учреждения 2 акта выполненных работ на сумму 971,9 тыс. рублей.
Согласно муниципальному заданию площадь территории планировки действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения составляет 9 573 кв. м
В актах о приемке выполненных работ по планировке кладбища под захоронение за июнь, июль 2011 года указан расчет объема разрабатываемого грунта, при проверке которого площадь территории под планировку составила 10 217 кв. м., то есть больше, чем предусмотрено в муниципальном задании, на 644 кв. м. Документы, обосновывающие увеличение площади территории планировки кладбища не представлены.
Также, в нарушение "Территориальных единичных расценок на ремонтно-строительные работы в Иркутской области" (ТЕРр 81-04-(51-69)-2001), утвержденных распоряжением заместителя главы Администрации Иркутской области от 07.02.2003 № 83-рз, зарегистрированных Госстроем России 10.01.2003 № НЗ-115/10, в актах о приемке выполненных работ необоснованно применен коэффициент стесненности в размере 1,15 к нормам затрат труда, оплате труда рабочих, затратам на эксплуатацию машин, в том числе оплате рабочих, обслуживающих машины.
В результате необоснованно примененного коэффициента стесненности в размере 1,15 к нормам затрат труда, оплате труда рабочих, затратам на эксплуатацию машин, в том числе оплате рабочих, обслуживающих машины в актах о приемке выполненных работ по планировке территории кладбища "Березовая роща" за июнь и июль 2011 года - завышение стоимости выполненных работ составило 42,7 тыс. рублей.
Учреждение на основании вышеуказанных актов и отчета об использовании субсидии получило бюджетные средства в форме субсидии в размере 971,8 тыс. рублей. Однако, денежные средства в сумме 151,5 тыс. рублей за выполненные работы субподрядчику МКП города Ангарска "Благоустройство" не были перечислены, что увеличило кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2012 на 151,5 тыс. рублей.
- По акарицидной обработке кладбища "Березовая роща", и кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, Учреждением заключен договор от 15.04.2011 № 84-у/2011с индивидуальным предпринимателем Ладейщиковым А.Ю. Общая стоимость работ по договору составила 99,9 тыс. рублей.
По акту сдачи-приемки работ (услуг) от 03.05.2011 № 118 работы по акарицидной (противоклещевой) обработке территории кладбища "Березовая роща" и кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, выполнены на сумму 99,9 тыс. рублей. Денежные средства за выполненные работы по акарицидной обработке ИП Ладейщикову А.Ю. перечислены в полном объеме.
- По санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща" кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, с вывозом мусора утверждены бюджетные ассигнования на 2011 год в сумме 1 800,0 тыс. рублей. Данные виды работ Учреждение производило собственными силами.
В соответствии с муниципальным заданием санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища расположенного в 14 микрорайоне, с вывозом мусора содержит выполнение работ по санитарной очистке, вывоза мусора с территории кладбища: зимой (уборка газонов от бытового и строительного мусора, веток, очистка от снега асфальтовых дорожек, вывоз бытовых отходов), весной и летом (уборка газонов, подметание грунтовых и асфальтовых дорог, кошение травы и вывоз бытовых твердых отходов, валка деревьев).
Работы по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, с вывозом мусора были выполнены на общую сумму 1 799,4 тыс. рублей.
При проверке актов выполненных работ по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща" и кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, установлено, завышение человеко-часов, а, следовательно, и завышение стоимости работ по санитарной очистке кладбища.
Кроме того, за июль, август и сентябрь 2011 года Учреждением в ДЖКХиС администрации города Ангарска были представлены акты выполненных работ по санитарной очистке кладбища от 31.07.2011 № 7, от 31.08.2011 № 8, от 30.09.2011 № 9, в которые включены работы по выкашиванию газонов газонокосилкой, сбору и выноске травы на общую сумму 315,2 тыс. рублей.
В соответствии с муниципальным заданием общая площадь санитарной очистки кладбища составляла 246 500 кв. м. В соответствии с локальным ресурсным расчетом на работы по выкашиванию травы газонокосилкой, сбору и выноске травы площадь газонов указана 4 930 кв. м.
В нарушение ч. 2, п. 2.1 постановления главы города Ангарска от 29.12.2009 № 1946-г "О погребении и похоронном деле на территории города Ангарска" (в ред. постановления главы города Ангарска от 03.03.2010 № 275-г, постановлений администрации города Ангарска от 03.12.2010 № 2050-г, от 04.05.2011 № 748-г, от 24.10.2011 № 2062-г, от 28.01.2013 № 156-г, от 26.06.2013 № 1047-г, с изменениями, внесенными постановлением администрации г. Ангарска от 13.12.2011 № 2456-г), письма Госстроя России от 20.01.2004 № СК-406/12 (Рекомендации по планировке и содержанию зданий, сооружений и комплексов похоронного назначения), проект с разбивкой на функциональные зоны территории кладбища отсутствует.
То есть, площадь выкашиваемой территории, указанная в локальном ресурсном расчете и вышеуказанных актах выполненных работ, определена формально, без подтверждения соответствующими документами.
Кроме этого, необходимо отметить, что по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 газонокосилки на балансе Учреждения не числились, договоры Учреждением на аренду газонокосилок от сторонних организаций в 2011 году к проверке не были представлены, оплата за аренду газонокосилок не производилась.
В результате того, что газоны на кладбище не определены (отсутствуют подтверждающие документы с разбивкой на функциональные зоны), газонокосилки на балансе Учреждения не числились, можно сделать вывод о том, что выкашивание газонов, сбор и выноска травы в 2011 году на кладбище не осуществлялись и включение данного вида работ на общую сумму 315,2 тыс. рублей в акты выполненных работ по санитарной очистке кладбища - необоснованно.
К санитарной очистке относится и валка леса на территории кладбища, которая осуществлялась в июле и августе 2011 года.
При проверке применения нормативов затрат по заработной плате в актах о приемке выполненных работ по валке леса на территории кладбища за июль и август 2011 года установлено, что по видам работ: валка деревьев в городских условиях диаметром: до 300 мм (ГЭСНр 68-03-01, ед. изм. куб. м), валка деревьев в городских условиях диаметром: более 300 мм (ГЭСНр 68-03-02, ед. изм. куб. м), бензопилы (331601, ед. изм. м/час) необоснованно применены затраты по заработной плате.
В результате завышения расценок в актах о приемке выполненных работ по валке леса на кладбище за июль и август 2011 года увеличены прямые затраты (без накладных расходов, без плановых накоплений, без НДС) по выполненным работам на сумму 68,4 тыс. рублей.
Проверить правильность применения расценок по другим видам работ (работа автовышки при валке деревьев, загрузка порубочных остатков, вывоз порубочных остатков, утилизация порубочных остатков) не представляется возможным, в связи с тем, что по отдельным видам работ не представлены коэффициенты перевода из одной единицы измерения в другую. Например: валка деревьев указана в кубических метрах, работа автовышки при валке деревьев - в штуках деревьев, загрузка порубочных остатков и вывоз порубочных остатков - в тоннах, и т.д.). Соответственно, невозможно проверить достоверность полной стоимости работ по валке деревьев.
Подводя итог вышеизложенному, работы по муниципальному заданию в 2011 году на отсыпку грунтовых дорог, асфальтирование дорог, планировку территории действующего кладбища, санитарную очистку территории кладбища, акарицидную обработку территории были выполнены на общую сумму 7 412,3 тыс. рублей ДЖКХиС администрации города Ангарска на основании актов выполненных работ Учреждению были возмещены затраты в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг для нужд муниципального образования город Ангарск в общей сумме 7 412,3 тыс. рублей. Акты выполненных работ представлены в ДЖКХиС администрации города Ангарска на сумму общую сумму 7 412,3 тыс. рублей, как выполненные своими силами, однако работы на сумму 5 612,9 тыс. рублей были выполнены субподрядными организациями. На основании отчетов об использовании субсидии Учреждение получило бюджетные средства в форме субсидии в размере 7 412,3 тыс. рублей, однако денежные средства в сумме 1 691,8 тыс. рублей за выполненные работы субподрядчикам не были перечислены, что увеличило кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2012 на сумму 1 691,8 тыс. рублей.
Общее завышение сметной стоимости актов выполненных работ на территории кладбища "Березовая роща" за 2011 год составило 1 654,7 тыс. рублей, в том числе:
- 315,2 тыс. рублей - необоснованное включение работ по выкашиванию газонов газонокосилкой, сбору и выноске травы;
- 68,4 тыс. рублей - в результате завышения расценок в актах о приемке выполненных работ по валке леса на кладбище "Березовая роща" за июль и август 2011 года увеличены прямые затраты (без накладных расходов, без плановых накоплений, без НДС);
- 42,7 тыс. рублей - в результате необоснованно примененного коэффициента стесненности в размере 1,15 к нормам затрат труда, оплате труда рабочих, затратам на эксплуатацию машин, в том числе оплате рабочих, обслуживающих машины в актах о приемке выполненных работ (форма КС-2) по планировке территории кладбища "Березовая роща" за июнь и июль 2011 года;
- 1 228,4 тыс. рублей - в результате применения неверного ГЭСН завышен объем ПГС на отсыпку дорог.

Финансово-хозяйственная деятельность учреждения в 2012 году

Плановые и фактические показатели финансово-хозяйственной
деятельности в 2012 году

Таблица № 2
Наименование работ и услуг
Согласно плану финансово-хозяйственной деятельности
в тыс. руб.
Фактическое исполнение за 2012 год в тыс. руб.
Фактическое исполнение за 2011 году в процентном соотношении в тыс. руб.
Муниципальное задание, в том числе:
6 450,0
6 385,1
98,9
Отсыпка дорог на территории кладбища
1 752,1
1 752,1
100
Санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 м/не с вывозом мусора и удалением деревьев
2 466,2
2 404,3
97,5
Субсидия на возмещение нормативных затрат на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБУ города Ангарска "Березовая роща"
991,0
988,0
99,7
Планировка территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения
1 240,7
1 240,7
100
Иная приносящая доход деятельность, всего:



Выручка от продажи продукции, работ, услуг (иная приносящая доход деятельность), в том числе:
22 657
15 698
69,3
Платные ритуальные услуги по погребению

15 625

Захоронение отходов (онкологический диспансер, МСЧ-3)

73

Возмещение, полученное от Пенсионного фонда РФ и Управления социальной защиты АМО за услуги по захоронению

2 487

Расходы, всего:
22 365
16 935
75,7
В том числе:



Заработная плата
8 520
7 971
93,6
Прочие выплаты
1
19

Начисления на выплаты по оплате труда
2 573
2 360
91,7
Услуги связи
140
109
77,9
Транспортные расходы
250
87
34,8
Коммунальные услуги
140
72
51,4
Арендная плата за пользование имущества
188
344
182,9
Работы, услуги по содержанию имущества
183
233
127,3
Прочие работы и услуги
2 591
1 443
55,7
Амортизация

119

Расходование материальных запасов
7 260
3 840
52,9
Прочие расходы
519
338
65,1
Прибыль от продажи продукции, работ и услуг
292
1 250
428,1
Дебиторская задолженность на 01.01.2013

397,5

Кредиторская задолженность на 01.01.2013

2 971,2


Согласно плановым ПФХД плановая выручка от продажи продукции, работ и услуг в 2012 году должна была составить 22 657,0 тыс. рублей, фактическая выручка от продажи продукции, работ и услуг составила 15 698,0 тыс. рублей (или 69,3% от плановых показателей ПФХД), в том числе:
- от платных ритуальных услуг - 15 625,0 тыс. рублей;
- от услуг по захоронению отходов онкологического диспансера и МСЧ-3 - 73,0 тыс. рублей.
Фактическое исполнение расходной части из средств от предпринимательской деятельности за 2012 год составило 16 935,0 тыс. рублей, что составляет 75,7% от планового показателя (22 365,0 тыс. рублей).
В бюджете города Ангарска на 2012 год по разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство", подразделу "Благоустройство", строке "Организация и содержание мест захоронения", подстроке "Субсидия муниципальному бюджетному учреждению города Ангарска "Березовая роща" решением Думы города Ангарска от 26.12.2011 № 695-71гД "О бюджете города Ангарска на 2012 год" утверждены ассигнования в общей сумме 6 300,00 тыс. рублей. С учетом всех изменений утвержденные ассигнования в бюджете города Ангарска составили 6 450,0 тыс. рублей.
Между ДЖКХиС администрации города Ангарска и МБУ города Ангарска "Березовая роща" (далее по тексту - МБУ города Ангарска "Березовая роща", Учреждение) заключено Соглашение № 005/2012 от 21.02.2012 о предоставлении субсидии МБУ города Ангарска "Березовая роща" на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнение работ), на содержание недвижимого имущества.
По данному соглашению ДЖКХиС администрации города Ангарска предоставляет в 2012 году МБУ города Ангарска "Березовая роща" бюджетные средства в форме субсидии в размере 6 300,0 тыс. рублей, в том числе:
- 2 973,0 тыс. рублей - на отсыпку грунтовых дорог на кладбище;
- 1 927,0 тыс. рублей - на санитарную очистку территории кладбища "Березовая роща";
- 409,0 тыс. рублей - на планировку территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения;
- 991,0 тыс. рублей - на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБУ города Ангарска "Березовая роща".
Дополнительным соглашением от 17.12.2012 № 005 Учреждению была увеличена сумма субсидии, которая составила 6 450,0 тыс. рублей, в том числе:
- 1 752,1 тыс. рублей - на отсыпку грунтовых дорог на кладбище;
- 2 466,2 тыс. рублей - на санитарную очистку территории кладбища "Березовая роща" с валкой деревьев;
- 1 240,7 тыс. рублей - на планировку территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения;
- 991,0 тыс. рублей - на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБУ города Ангарска "Березовая роща".
Распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 20.02.2012 № 005 утверждено муниципальное задание для МБУ города Ангарска "Березовая роща" на 2012 год, в котором утверждены нормативы на оказание услуг (выполнение работ) МБУ города Ангарска "Березовая роща" по следующим направлениям:
- отсыпка грунтовых дорог на территории кладбища - 245,93 руб./кв. м;
- санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, с вывозом мусора и валкой деревьев, в том числе:
а) санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне с вывозом мусора - 6,438 руб./кв. м;
б) валка деревьев диаметром: до 300 мм без применения автовышки - 2 384,91 руб./дерево;
в) валка деревьев диаметром: до 300 мм и более с применением автовышки - 2 646,32 руб./дерево;
- планировка территории кладбища "Березовая роща" под захоронения - 100,62 руб./кв. м;
- норматив на содержание недвижимого имущества - 889,19 руб./кв. м.
В нарушение ч. 2., п. 2.1. постановления главы города Ангарска от 29.12.2009 № 1946-г "О погребении и похоронном деле на территории города Ангарска" (в ред. постановления главы города Ангарска от 03.03.2010 № 275-г, постановлений администрации города Ангарска от 03.12.2010 № 2050-г, от 04.05.2011 № 748-г, от 24.10.2011 № 2062-г, от 28.01.2013 № 156-г, от 26.06.2013 № 1047-г, с изменениями, внесенными постановлением администрации г. Ангарска от 13.12.2011 № 2456-г); письма Госстроя России от 20.01.2004 № СК-406/12 (Рекомендации по планировке и содержанию зданий, сооружений и комплексов похоронного назначения), проект с разбивкой на функциональные зоны территории кладбища "Березовая роща" в 2012 году также как и в 2011 году отсутствовал.
Представленное для проведения проверки муниципальное задание утверждено ДЖКХиС администрации города Ангарска 20.02.2012. В утвержденном муниципальном задании отсутствуют такие показатели как информация о потребителях муниципальной услуги, показатели, характеризующие качество и (или) объем (состав) оказываемой муниципальной услуги, не полностью прописан порядок оказания муниципальной услуги.
В связи с недостаточностью показателей, невозможно в полном объеме получить полную информацию о муниципальном задании.
Распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 10.09.2012 № 012 внесены изменения в распоряжение ДЖКХиС администрации города Ангарска от 20.02.2012 № 005 в связи с необходимостью расширения участка для погребения умерших участников и инвалидов Великой Отечественной войны и соответствующим увеличением объемов работ по планировке территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения с 4 065 кв. м увеличен до 5 556 кв. м.
Распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 13.12.2012 № 020 внесены изменения в распоряжение ДЖКХиС администрации города Ангарска от 20.02.2012 № 005 в связи со сложившейся экономией при выполнении работ по отсыпке дорог на территории кладбища "Березовая роща" и потребностью в дополнительных объемах работ по санитарной очистке и планировке территории действующего кладбища "Березовая роща" в норматив затрат на оказание услуг (выполнение работ) на содержание недвижимого имущества, а именно:
- норматив затрат на выполнение работ по отсыпке грунтовых дорог с 245,93 руб./кв. м. изменен на 144,93 руб./кв. м;
- по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне с вывозом мусора и валкой деревьев с 246 500 кв. м. изменен на 330 262 кв. м;
- по планировке территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения с 5 556 кв. м изменен на 12 331 кв. м.
Документы, обосновывающие изменение объемов муниципального задания и локальные ресурсные сметные расчеты по отсыпке дорог на кладбище, по санитарной очистке территории кладбища и планировке территории действующего кладбища, с учетом внесенных изменений, к муниципальному заданию не представлены.
Расчеты нормативов затрат, утвержденных распоряжениями ДЖКХиС администрации города Ангарска отсутствуют.
Однако к проекту бюджета города Ангарска на 2012 год были представлены локальные ресурсные сметные расчеты, а именно:
1. На отсыпку дорог на кладбище "Березовая роща" - локальный ресурсный сметный расчет № 35-06-11 на 12 089 кв. м на сумму 2 973,0 тыс. рублей;
2. На санитарную очистку территории кладбища "Березовая роща" - локальный ресурсный сметный расчет № 62-06-11 на 246500 кв. м на сумму 1 587,0 тыс. рублей;
3. На планировку территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения - локальный ресурсный сметный расчет № 62-06-11 - 4 065 кв. м на сумму 409,0 тыс. рублей.
При анализе наименования работ, объема выполняемых работ и стоимости работ первоначального муниципального задания и локальных ресурсных сметных расчетов, представленных к проекту бюджета на 2012 год, установлено, что данные показатели совпадают, из чего можно сделать вывод, что нормативы затрат на выполнение муниципального задания рассчитывались на основании данных локальных ресурсных сметных расчетов.
В нарушение пункта 3.3.2 Соглашения, МБУ города Ангарска "Березовая роща" не представляло в ДЖКХиС администрации города Ангарска за отчетные месяцы план производства работ по выполнению муниципального задания.
Согласно отчету о сумме фактических затрат, связанных с оказанием услуг (выполнением работ), подлежащих возмещению за счет субсидии, фактические затраты МБУ города Ангарска "Березовая роща" за 2012 год составили 6 385,1 тыс. рублей, в том числе:
- 1 752,1 тыс. рублей - на отсыпку грунтовых дорог на кладбище;
- 2 404,3 тыс. рублей - на санитарную очистку территории кладбища "Березовая роща";
- 1 240,7 тыс. рублей - на планировку территории действующего кладбища "Березовая роща" под захоронения;
- 988,0 тыс. рублей - на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБУ города Ангарска "Березовая роща".
К отчету по выполнению муниципального задания по отсыпке дорог кладбища, представленному МБУ города Ангарска "Березовая роща" в ДЖКХиС администрации города Ангарска, приобщена схема дорог кладбища, не согласованная с Департаментом по управлению муниципальным имуществом администрации города Ангарска.
Так же, как и в 2011 году в локальном ресурсном сметном расчете на отсыпку дорог на кладбище "Березовая роща", представленном к проекту бюджета, в обосновании неверно применен государственный сметный норматив по устройству оснований и покрытий из песчано-гравийных смесей или щебеночно-песчаных смесей. Толщина слоя указана 20 см., вместо 12 см.
Дефектная ведомость, с указанием износа слоя покрытия дорог, и обосновывающая покрытие дорог слоем ПГС в 20 см, не представлена.
Кроме того, данный раздел предполагает устройство оснований и покрытий вновь строящихся дорог. Однако работы по отсыпке дорог на кладбище выполнялись на уже существующих дорогах.
Следовательно, как отмечено выше, при расчете потребности ПГС на отсыпку дорог должен применяться норматив в соответствии с государственным элементным сметным нормативом ГЭСНс 81-06-01-2001, согласно которому объем ПГС рассчитывается из расчета на 1 000 кв. м - 15 куб. м ПГС. Исходя из площади дорог, указанной в муниципальном задании - 12 089 кв. м, объем ПГС должен составлять 181,34 куб. м.
Объем ПГС для отсыпки дорог в локальном сметном ресурсе составляет 3 059 куб. м на площадь отсыпаемых дорог 12 089 кв. м.
Таким образом, объем потребности ПГС для отсыпки дорог на кладбище завышен, что привело к завышению при расчете норматива затрат на выполнение работ по отсыпке грунтовых дорог при формировании муниципального задания на 2012 год.
В результате проведенного осмотра выполненных работ по отсыпке дорог ПГС на кладбище установлено, что фактическая площадь дорог, на которых произведена отсыпка ПГС, составила 2 543 кв. м.
Таким образом, объем ПГС, использованный для отсыпки дорог площадью 2 543 кв. м с учетом правильно примененного обоснования для выполнения работ по отсыпке дорог должен был составить 38,15 куб. м на сумму 10,0 тыс. рублей.
Для выполнения муниципального задания по отсыпке дорог ПГС кладбища "Березовая роща" между МБУ города Ангарска "Березовая роща" и ООО "Ангарская Дорожно-Строительная Компания" (далее по тексту - ООО "АДСК") заключены два договора на поставку ПГС в количестве 3 595,5 куб. м на общую сумму 942,5 тыс. рублей. Оплата за поставленный ПГС произведена Учреждением в полном объеме.
МБУ города Ангарска "Березовая роща" ПГС, закупленный у ООО "АДСК", оприходован в количестве 3 595,5 куб. м на сумму 942,5 тыс. рублей.
Списан ПГС в полном объеме на сумму 942,5 тыс. руб. По состоянию на 01.11.2012 остатки ПГС по счету 010500000 "Материальные запасы" отсутствуют.
Исходя из фактически отсыпанной ПГС площади дорог кладбища 2 543 кв. м (согласно акту осмотра от 06.09.2013), должно быть списано ПГС на отсыпку дорог кладбища 38,15 куб. м на сумму 10,0 тыс. рублей, т.е. меньше, чем списано по данным бухгалтерского учета на 3 289,05 куб. м на сумму 862,2 тыс. рублей.
Согласно отчету фактические затраты по отсыпке грунтовых дорог на территории кладбища были произведены в октябре 2012 года и составили 1 752,1 тыс. рублей.
К отчету представлены следующие документы: не утвержденная схема дорог кладбища "Березовая роща", отсыпанных ПГС, расчет площади отсыпанных ПГС дорог в размере 12 089 кв. м., два акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) по отсыпке грунтовых дорог за октябрь 2012 года от 10.10.2012 № 15, с одинаковым наименованием вида работы "Отсыпка грунтовых дорог на кладбище "Березовая роща", стоимостью выполненных работ в размере 1 752,1 тыс. рублей, но различными показателями по площади дорог и нормативу затрат, а именно:
- в одном акте о приемке выполненных работ площадь дорог, отсыпанных ПГС составила 13 149 кв. м, норматив затрат - 133,25 руб./кв. м;
- в другом акте о приемке выполненных работ площадь дорог, отсыпанных ПГС составила 7 124,1 кв. м, норматив затрат - 245,93 руб./кв. м.
Акты о приемке выполненных работ по отсыпке грунтовых дорог на кладбище "Березовая роща" подписаны заказчиком ДЖКХиС администрации города Ангарска с одной стороны, МБУ города Ангарска "Березовая роща" - с другой. По факту представленных для проверки двойных актов о приемке выполненных работ, в которых по одному и тому же виду работ, за один и тот же период, с одной и той же стоимостью работ и с различными показателями по площади отсыпанных дорог ПГС и нормативу затрат, пояснений никто из сотрудников МБУ города Ангарска "Березовая роща" не представил.
Из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что показатели, характеризующие площадь отсыпанных дорог ПГС, и норматив затрат по отсыпке дорог указаны безосновательно.
Наличие двойных актов о приемке выполненных работ по отсыпке дорог на кладбище "Березовая роща", свидетельствует о том, что акты о приемке выполненных работ составлялись под сумму выделенной субсидии из бюджета города Ангарска, а не под фактическую потребность.
Кроме этого, на работы по отсыпке дорог на кладбище заключались договоры возмездного оказания услуг и срочные трудовые договоры, как со сторонними физическими лицами, так и с работниками Учреждения. Акты приемки-передачи оказанных услуг оформлялись формально, а именно: отсутствует наименование работ и период выполнения, указывается сумма и следующий текст: настоящим актом стороны засвидетельствовали, что исполнителем услуги оказаны в полном объеме, претензий к качеству оказанных услуг заказчик не имеет.
Также проверкой было установлено, что сотрудники Учреждения одновременно работали на своих должностях и с ними были заключены срочные трудовые договоры на должности рабочих ритуальных услуг 2 разряда. Одним сотрудником Учреждения в адрес КСП города Ангарска была предоставлена пояснительная, что трудовой договор на отсыпку грунтовых дорог на кладбище "Березовая роща" рабочим ритуальных услуг 2 разряда им не подписывался, рабочим ритуальных услуг 2 разряда он не принимался и денежные средства не получал.
С отдельными штатными сотрудниками Учреждения были заключены договоры возмездного оказания услуг, и они одновременно выполняли свои должностные обязанности и оказывали услуги по отсыпке дорог.
При сверке подписей в договорах, актах приемки-передачи оказанных услуг и путевых листах штатных водителей было установлено, что в Учреждении имеет место несоответствие подписей на договорах, актах выполненных работ и путевых листах штатных работников.

Санитарная очистка территории кладбища "Березовая роща"

В соответствии с муниципальным заданием, площадь санитарной очистки территории кладбища составляла 246 500 кв. м. Согласно изменениям, внесенным распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 13.12.2012 № 020, площадь территории по санитарной очистке составила 330 262 кв. м. Обоснование по увеличению площади территории по санитарной очистке территории кладбища (с приложенной схемой площадей) в ходе проверки не представлено.
Согласно отчету о сумме фактических затрат, представленному МБУ города Ангарска кладбища "Березовая роща" в ДЖКХиС администрации города Ангарска, всего за 2012 год фактические затраты по санитарной очистке кладбища "Березовая роща" составили 2 404,3 тыс. рублей.
В результате проверки отдельных позиций локального ресурсного сметного расчета на санитарную очистку территории кладбища, представленного к проекту бюджета 2012 года, установлено, что нормы затрат по наименованию работ "Уборка крупного мусора с газонов с периодичностью 3 раза в неделю", примененные ДЖКХиС администрации города Ангарска в расчете, увеличены в разные периоды времени без обоснования, а именно:
- в зимний период времени применена норма 0,256 чел./час.
- в весенне-осенний период времени применена норма 0,385 чел./час.,
- в летний период времени применена норма 0,256 чел./час.
По данному обоснованию следовало применить норму 0,128 чел/час.
Из пояснений ДЖКХиС администрации города Ангарска о применении данных норм следует, что в представленных сметных расчетах на выполнение работ по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща" применен ряд договорных, как повышающих, так и понижающих коэффициентов. Однако документ, регламентирующий применение коэффициентов, увеличивающих (уменьшающих) нормы расчета различных видов работ не представлен.
Согласно муниципальному заданию для МБУ города Ангарска "Березовая роща" на 2012 год, утвержденному ДЖКХиС администрации города Ангарска 20.02.2012, работы по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща", кладбища, расположенного в 14 микрорайоне, с вывозом мусора и валкой деревьев, включают в себя следующие виды работ: зимой (уборка газонов от бытового и строительного мусора, веток, очистка от снега асфальтовых дорожек, вывоз бытовых отходов), весной и летом (уборка газонов, подметание грунтовых и асфальтовых дорог, кошение травы и вывоз бытовых твердых отходов, валка деревьев).
Акты о приемке выполненных работ за 2012 год по санитарной очистке составлялись ежемесячно, подписывались обеими сторонами, со стороны заказчика - ДЖКХиС администрации города Ангарска, со стороны исполнителя - МБУ города Ангарска "Березовая роща". Всего подписано актов о приемке выполненных работ на общую сумму 2 404,3 тыс. рублей.
В нарушение Постановления Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" акт о приемке выполненных работ по санитарной очистке территории кладбища составлен одной строкой без расшифровки всех этапов выполнения работ (например - валка деревьев, загрузка порубочных остатков в транспортные средства, вывоз порубочных остатков, работа автовышки, затраты труда и другие этапы), отсутствовал журнал учета выполненных работ, на основании данных которого должен составляться акт приемки выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ и затрат.
В связи с этим, не представляется возможным определить: какие виды работ конкретно (уборка газонов от бытового и строительного мусора, веток, очистка от снега асфальтовых дорожек, вывоз бытовых отходов, валка деревьев, загрузка порубочных остатков в транспортные средства, вывоз порубочных остатков, работа автовышки и т.д.), в каком объеме в определенный период времени (зимний, летний или осенне-весенний) и на какую сумму были фактически выполнены.
Анализируя акты о приемке выполненных работ с января по декабрь, необходимо отметить, что за 11 месяцев (с января по ноябрь) 2012 года выполнение работ по санитарной очистке территории составило суммарно 239 150 кв. м. на общую сумму 1 820,2 тыс. рублей. За декабрь месяц выполнение составило 90 725 кв. м на сумму 584,1 тыс. рублей. То есть, размер обрабатываемой площади за один месяц (декабрь) составил практически 28% (90 725 кв. м / 330 262 кв. м x 100 = 28%), от уже увеличенной общей площади (330 262 кв. м) обрабатываемой территории, а стоимость выполненных работ составила за один месяц почти 25% от фактических затрат, показанных в отчете по санитарной очистке территории кладбища "Березовая роща".

Планировка территории действующего кладбища
"Березовая роща" под захоронения

По муниципальному заданию на планировку территории под захоронение было предусмотрено 4 065 кв. м. Согласно изменению, внесенному распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 10.09.12 № 012 площадь под планировку территории под захоронение территории составила 5 556 кв. м. Согласно изменению, внесенному распоряжением ДЖКХиС администрации города Ангарска от 13.12.12 № 020 площадь под планировку территории под захоронение территории составила 12 331 кв. м.
Документы, обосновывающие увеличение площади планировки территории кладбища не представлены.
Согласно отчету о сумме фактических затрат, представленному МБУ города Ангарска кладбища "Березовая роща" в ДЖКХиС администрации города Ангарска, всего за 2012 год фактические затраты составили 1 240,7 тыс. рублей.
Согласно актам выполненных работ планировка территории под захоронение проводилась в октябре, декабре 2012 года.
В нарушение Постановления Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" акт о приемке выполненных работ по санитарной очистке территории кладбища составлен одной строкой без расшифровки всех этапов выполнения работ (например - разработка грунта бульдозером, засыпка траншей и котлованов бульдозером, исправление профиля гравийных оснований, планировка площадей механизированным способом и другие этапы), отсутствовал журнал учета выполненных работ, на основании данных которого должен быть составлен акт приемки выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ и затрат.
Кроме этого, на работы по планировке территории на кладбище заключались договоры возмездного оказания услуг и срочные трудовые договоры, как с физическими лицами, так и с работниками Учреждения. Акты приемки-передачи оказанных услуг оформлялись формально, а именно: отсутствует наименование работ и период выполнения, указывается сумма и следующий текст: настоящим актом стороны засвидетельствовали, что исполнителем услуги оказаны в полном объеме, претензий к качеству оказанных услуг заказчик не имеет.
Проверкой установлены факты, что в Учреждении имело место заключение срочных трудовых договоров и договоров возмездного оказания услуг без ведома работников, на которых заключаются вышеуказанные договоры, и несоответствие подписей на договорах, актах выполненных работ и путевых листах штатных работников.

Содержание недвижимого имущества

Согласно распоряжению ДЖКХиС администрации города Ангарска от 20.02.2012 № 005 норматив затрат на содержание недвижимого имущества, закрепленного за МБУ города Ангарска "Березовая роща", составил 889,19 руб./кв. м.
Расчет данного норматива для проверки не представлен.
Согласно отчету расходы по содержанию недвижимого имущества за 2012 год составили 988,0 тыс. рублей.
Проверить достоверность отчетных данных не представляется возможным.

Проверка перечисления заработной платы в 2012 году

При проверке банковских операций за период с сентября по декабрь 2012 года, установлено, что на банковские карты отдельным работникам Учреждения перечислялись денежные средства, превышающие сумму начисленной им заработной платы.
В ходе проверки были даны письменные пояснения отдельных сотрудников, из которых следует, что кроме заработной платы им на банковские карты перечислялась заработная плата других работников, не имевших банковских карт. После снятия, денежные средства, предназначавшиеся другим работникам, передавались директору Учреждения.

Проверка авансовых отчетов за 2012 год

При проверке авансовых отчетов за 2012 год, установлено, что в 2012 году в нарушение гл. 4, пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от 12 октября 2011 г. № 373-П выдача наличных денег под отчет проводилась при имеющейся задолженности по ранее выданным авансам.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 129-ФЗ) бухгалтерией приняты к учету авансовые отчеты при отсутствии оформленных в установленном порядке документов, а именно, к авансовым отчетам прилагаются только товарные чеки (без порядковых номеров) и отсутствуют чеки контрольно-кассовых машин.
Так, авансовые отчеты главного механика приняты при отсутствии должным образом оформленных документов. В авансовых отчетах, представленных главным механиком, отсутствуют чеки контрольно-кассовых машин на ГСМ, на запасные части, на услуги на общую сумму 119,67 тыс. руб. На данные виды материальных запасов и услуг имеются только товарные чеки, которые не содержат обязательного реквизита, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, такого как порядковый номер, то есть риск, что налоговые органы, руководствуясь мнением Минфина России, посчитают расходы на приобретение материальных запасов и получение услуг, учтенные при расчете налога на прибыль на основании таких документов, документально не подтвержденными.

ВЫВОДЫ

1. В 2011 году работы по отсыпке грунтовых дорог, асфальтированию дорог, планировке территории действующего кладбища, санитарной очистке территории кладбища, акарицидной обработке территории были выполнены на общую сумму 7 412,3 тыс. рублей ДЖКХиС администрации города Ангарска на основании актов выполненных работ Учреждению были возмещены затраты в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг для нужд муниципального образования город Ангарск в общей сумме 7 412,3 тыс. рублей. Работы на сумму 5 612,9 тыс. рублей были выполнены субподрядными организациями. Денежные средства в сумме 1691,8 тыс. рублей за выполненные работы субподрядчикам не были перечислены, что увеличило кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2012.
Общее завышение сметной стоимости актов выполненных работ на территории кладбища "Березовая роща" за 2011 год составило 1 654,7 тыс. рублей, в том числе:
- 315,2 тыс. рублей - необоснованное включение работ по выкашиванию газонов газонокосилкой, сбору и выноске травы;
- 68,4 тыс. рублей - в результате завышения расценок в актах о приемке выполненных работ по валке леса на кладбище "Березовая роща" за июль и август 2011 года увеличены прямые затраты (без накладных расходов, без плановых накоплений, без НДС);
- 42,7 тыс. рублей - в результате необоснованно примененного коэффициента стесненности в размере 1,15 к нормам затрат труда, оплате труда рабочих, затратам на эксплуатацию машин, в том числе оплате рабочих, обслуживающих машины в актах о приемке выполненных работ (форма КС-2) по планировке территории кладбища "Березовая роща" за июнь и июль 2011 года;
- 1 228,4 тыс. рублей - в результате применения неверного ГЭСН завышен объем ПГС на отсыпку дорог.
2. В результате проведенного осмотра выполненных работ по отсыпке дорог ПГС на кладбище установлено, что фактическая площадь дорог, на которых произведена отсыпка ПГС в 2012 году, составила 2 543 кв. м., вместо 12 089 кв. м, определенных в муниципальном задании.
Исходя из фактически отсыпанной ПГС площади дорог кладбища 2 543 кв. м, завышение объема ПГС на отсыпку дорог кладбища составило 3 289,05 куб. м на сумму 862,2 тыс. рублей.
3. Имело место наличие двойных актов выполненных работ по одному и тому же виду работ, за один период времени, но с разными объемами выполненных работ и соответственно на разные суммы.
4. Акты о приемке выполненных работ в 2012 году по отсыпке грунтовых дорог, санитарной очистке дорог и планировке дорог составлены одной строкой без расшифровки всех этапов выполнения работ. По данным видам работ отсутствуют журналы учета выполненных работ, на основании данных которых составляются акты приемки выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат.
5. В Учреждении имело место в 2012 году заключение срочных трудовых договоров и договоров возмездного оказания услуг по отсыпке и планировке дорог на кладбище, без ведома работников, на которых заключаются вышеуказанные договоры, и несоответствие подписей на договорах, актах выполненных работ и путевых листах штатных работников.
6. Нормы затрат по отдельным видам работ, примененные ДЖКХиС администрации города Ангарска в расчете к муниципальному заданию, увеличены в разные периоды времени без обоснования.
7. На банковские карты отдельных сотрудников перечислялись денежные средства работников, не имеющих банковские карты. После снятия, денежные средства, предназначавшиеся другим работникам, передавались директору Учреждения;
8. Авансовые отчеты в 2012 году на общую сумму 119,67 тыс. рублей приняты при отсутствии должным образом оформленных документов;
Отчет по результатам проверки был направлен 30.12.2013 в Думу города Ангарска, главе города Ангарска и в прокуратуру города Ангарска. По информации прокуратуры по состоянию на 26.02.2013 отчет находится на рассмотрении.

Председатель Думы города Ангарска
А.Л.ИСТОМИН


------------------------------------------------------------------